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增值税与营业税(营改增纳税人)

“增值税”和“营业税”的利弊“

”现在“工商改增”已经波及到整个行业,那么它的意义是什么,“增值税”相对于以前的“营业税”有什么利弊?

其实增值税的本质在于“转嫁”,就像递包裹里的游戏,有人转,自然有人收,有人税负少,自然有人税负高。没有人愿意最后得到热花,但花最终还是会落到某个人的手里。对于流通过程中的一些参与者来说,增值税优于营业税,对于一些参与者来说,增值税差于营业税,比如银行。

增值税可以抵扣,营业税不能抵扣。(税收中性视角)

1.这意味着什么呢?意味着,如果某个产品,有3道流程:A(50元)→B(100元)→C(200元),那么,增值税和营业税是这样征收的:

2.增值税:A征收50元*17%=8.5元,B征收B-A(100元-50元)*17%=8.5元,C征收C-B(200元-100元)*17%=17元,合计收了34元税款。

3.营业税:A征收50元*5%=2.5元,B征收100*5%=5元,C征收200*5%=10元,合计收了17.5元

4.那么问题来了,要是工序很多呢?增值税和营业税哪个好?

5.如果有100道工序,增值税可以保证总税负不变,而营业税会随着工序增加而增加,显然增值税更为公平。

因为增值税可以抵扣,上下游企业互相监督。(从税收监管角度)

1.下游企业为了抵扣,要求上游企业开票。

2.企业为了满足一般纳税人条件(为了能开票),财务制度健全,有利于未来管理。

增值税全部由账面上的消费者承担;账面上,营业税由企业承担,最终(经济意义上)由消费者承担。

所以增值税在会计上可以更直观的看到转移过程,而营业税根本看不到转移过程。

1.(这是增值税缺点)因此增值税计算繁琐(进项税额、销项税额、进项税额转出、免抵退税额不得免征抵扣额抵减额),营业税计算简单(价格乘以税率)

河北工程大学

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